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  • Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Bilanzrichtlinie Umsetzungsgesetz Wesentliche Änderungen für den Jahresabschluss 2016 Das Gesetz Das Bilanzrichtlinie Umsetzungsgesetz BilRUG ist am 17 7 2015 in Kraft getreten Das Gesetzespaket enthielt zahlreiche Änderungen im Handelsgesetzbuch und in weiteren Gesetzen Zu den wesentlichen Änderungen welche in der Buchführung für den Jahresabschluss 2016 zu beachten sind gehört u a die Neudefinition des Begriffs der Umsatzerlöse Neudefinition Umsatzerlöse Nach dem neuen 277 Abs 1 des Handelsgesetzbuches HGB zählen zu den Umsatzerlösen u a die Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von Produkten Dies gilt unabhängig davon ob diese für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit typisch sind oder nicht Es kommt also für die Beurteilung ob Umsatzerlöse vorliegen allein auf die Umsatzgegenstände an Diese sind Produkte Waren und Dienstleistungen der Kapitalgesellschaft Folge ist dass regelmäßig höhere Umsatzerlöse anfallen Neugliederung der GuV Auch die Gewinn und Verlustrechnung GuV wurde neu gegliedert neuer 275 HGB Abgeschafft wurden die Positionen außerordentlicher Aufwand und Ertrag Entfallen in diesem Zusammenhang ist auch die Zwischensumme zum Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Statt dem Ausweis der außerordentlichen Aufwendungen und Erträge in der GuV sind außergewöhnliche Aufwendungen und Erträge im Anhang aufzuführen Mit der einhergehenden Begriffsänderung wurde die Ausweispflicht auch auf solche außergewöhnlichen Aufwendungen im normalen Geschäftsbetrieb erweitert Neu geschaffen wurde auch die Möglichkeit der Einfügung neuer Posten und Zwischensummen in die Bilanz und die Gewinn und Verlustrechnung Buchung von Boni und Skonto Preisnachlässe wie Boni oder Skonto sind stets vom Anschaffungspreis abzuziehen Daran ändert sich im Grunde nichts Neu ist aber dass nur direkt zurechenbare Anschaffungspreisminderungen von den Anschaffungskosten abgezogen werden dürfen Dies gilt insbesondere für mengen oder umsatzabhängige Rabatte Solche dürfen nach dem BilRUG nur noch dann anschaffungskostenmindernd berücksichtigt werden wenn

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  • Treaty Override verfassungsgemäß » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Treaty Override verfassungsgemäß Treaty Override Unter einem Treaty Override versteht man ein Überschreiben von Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen durch nationales Recht Das deutsche Einkommensteuerrecht kennt eine Reihe sogenannter Treaty Overrides Im Streitfall ging es um eine Überschreibung des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Türkei Deutschland und die Türkei hatten vereinbart dass Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit aus der Türkei von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen werden Nach nationalem Recht wurde die Freistellung ungeachtet des Abkommens nur gewährt soweit der Steuerpflichtige nachwies dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die vom anderen Staat festgesetzten Steuern gezahlt worden sind Im Streitfall konnte ein Ehepaar den entsprechenden Nachweis nicht führen Das deutsche Finanzamt besteuerte folglich die gesamten Bruttoeinkünfte nach deutschem Steuerrecht Beschluss des Bundesverfassungsgerichts Das Bundesverfassungsgericht hat die Praxis des Treaty Overrides jetzt endgültig für verfassungsrechtlich zulässig erklärt Beschluss vom 15 12 2015 2 BvL 1 12 Begründung der Bundesverfassungsrichter Völkerrechtliche Verträge zu denen zählen Doppelbesteuerungsabkommen haben in der Regel nur den Rang einfacher Bundesgesetze Daher können sie durch spätere ihnen widersprechende Bundesgesetze verdrängt werden wie aus der Pressemitteilung

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  • Steuerliche Behandlung von Arbeitszimmeraufwendungen » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    abgeschafft mehr Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 Einkünfte aus Kapitalvermögen müssen soweit diese mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Steuerliche Behandlung von Arbeitszimmeraufwendungen Keine Aufteilung der Aufwendungen bei gemischter Nutzung Gemischte Nutzung Reisekosten können nach der jüngsten Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs BFH bei teilweise betrieblicher beruflicher und privater Veranlassung nach dem jeweiligen Verhältnis aufgeteilt werden Diesem Aufteilungsgrundsatz folgte der BFH beim Arbeitszimmer nicht Der Große Senat des Bundesfinanzhofs hat in seinem aktuellen Beschluss vom 27 7 2015 GrS 1 14 veröffentlicht am 28 1 2016 betont dass ein häusliches Arbeitszimmer neben einem büromäßig eingerichteten Raum auch eine ausschließliche oder nahezu ausschließliche betriebliche bzw berufliche Nutzung voraussetzt Der Fall Ein Steuerpflichtiger mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nutzte einen Wohnraum zu 60 zur Erzielung dieser Einnahmen und 40 privat Er hatte die Aufwendungen für das Zimmer anteilig geltend gemacht Der Große Senat sieht beim Arbeitszimmer eine sachgerechte Abgrenzung des betrieblichen beruflichen Bereichs von der privaten Lebensführung als nicht möglich Auch ein sogenanntes Nutzungszeitenbuch wäre nicht hilfreich Die darin enthaltenen Angaben wären eine bloße Behauptung des Steuerpflichtigen und könnten nicht überprüft werden Stand 29 März

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  • Werbungskosten bei Kapitaleinkünften » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    mehr Steuerliche Behandlung von Arbeitszimmeraufwendungen Keine Aufteilung der Aufwendungen bei gemischter Nutzung mehr Werbungskosten bei Kapitaleinkünften Mit Einführung der Abgeltungsteuer wurde der Werbungskostenabzug bei den Kapitaleinkünften abgeschafft mehr Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 Einkünfte aus Kapitalvermögen müssen soweit diese mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Werbungskosten bei Kapitaleinkünften Werbungskosten Mit Einführung der Abgeltungsteuer wurde der Werbungskostenabzug bei den Kapitaleinkünften abgeschafft Stattdessen gelten sämtliche Werbungskosten mit den Sparer Pauschbeträgen von 801 00 Singles bzw 1 602 00 bei Zusammenveranlagung als abgegolten BFH Entscheidung Der Bundesfinanzhof hat jetzt entschieden dass das Werbungskostenabzugsverbot auch dann Anwendung findet wenn die Aufwendungen zwar mit Kapitalerträgen im Zusammenhang stehen die vor dem 1 1 2009 zugeflossen sind die Aufwendungen aber erst nach dem 31 12 2008 entstanden bzw bezahlt worden sind Urteil vom 9 6 2015 VIII R 12 14 veröffentlicht am 10 2 2016 Das vorinstanzliche Finanzgericht billigte hingegen den Werbungskostenabzug unter Berufung auf die Vorschrift des 52a Abs 10 Satz 10 Einkommensteuergesetz Darin heißt es dass die Werbungskostenabzugsbeschränkung erstmals auf nach dem 31 12 2008 zufließende Kapitalerträge anzuwenden ist Der Bundesfinanzhof zog daraus aber nicht den Schluss dass Werbungskosten für vor dem 31 12 2008 zufließende Kapitalerträge abzugsfähig sein müssen Stattdessen erfüllt die Vorschrift nach Ansicht des Senats nur jenen Zweck den zeitlichen Anwendungsbereich für das Werbungskostenabzugsverbot zu bestimmen Die abziehbaren und die nicht abziehbaren abgeflossenen Werbungskosten sollten danach über die Stichtagsregelung voneinander abgegrenzt werden Offen ist noch die Verfassungsbeschwerde gegen ein vom Bundesfinanzhof entschiedenes Urteil in einem vergleichbaren Fall Aktenzeichen beim Bundesverfassungsgericht 2 BvR 878 15 Stand 29 März 2016 nach oben Servicenavigation Startseite Aktuelles Karriere Linkportal Online Rechner Formulardownload Fachliche Informationen Newsletter Suche Suche Globalnavigation Kontaktformular Impressum Sitemap Druckversion Schrifttgrösse Schrift vergrössern Schrift verkleinern

    Original URL path: http://www.kmp-berlin.de/content/servicenavigation/fachliche_informationen/steuernews/april_2016/werbungskosten_bei_kapitaleink%C3%BCnften/index_ger.html (2016-04-25)
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  • Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    mehr Werbungskosten bei Kapitaleinkünften Mit Einführung der Abgeltungsteuer wurde der Werbungskostenabzug bei den Kapitaleinkünften abgeschafft mehr Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 Einkünfte aus Kapitalvermögen müssen soweit diese mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 Einkünfte aus Kapitalvermögen müssen soweit diese mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden Liegen Kapitaleinkünfte vor die bisher nicht vom Abgeltungsteuerabzug erfasst worden sind müssen diese in der Anlage KAP gesondert erklärt werden Letzteres ist regelmäßig bei Einkünften aus ausländischen Konten und Wertpapierdepots der Fall Antragsveranlagung In vielen Fällen kann es aber vorteilhaft sein die Kapitaleinkünfte trotz Abgeltungsteuerabzug in die Einkommensteuererklärung mit aufzunehmen d h die Anlage KAP mit abzugeben Wurde z B der Sparer Pauschbetrag nicht ausgeschöpft 801 00 bzw bei zusammenveranlagten Ehegatten gilt der doppelte Pauschbetrag von 1 602 00 oder soll eine depotübergreifende Verlustverrechnung erfolgen ein Verlust aus dem Depot bei der Bank A soll mit Erträgen aus dem Depot bei der Bank B ausgeglichen werden sollte der Kapitalanleger die Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz wählen Eine solche kann auch vorteilhaft sein wenn Wertpapiere unentgeltlich übertragen wurden und der Vorgang als fiktive Veräußerung besteuert worden ist Günstigerprüfung Die Günstigerprüfung ist für all jene Kapitalanleger von Vorteil deren tariflicher Einkommensteuersatz niedriger ist als der Abgeltungsteuersatz Die Günstigerprüfung kann mittels Abgabe der Anlage KAP in der Steuererklärung 2015 beantragt werden Die Finanzverwaltung rechnet im Rahmen der Günstigerprüfung die Kapitaleinkünfte zu den steuerpflichtigen Einkünften und unterwirft diese nicht dem Abgeltungsteuersatz sondern der tariflichen Einkommensteuer des Kapitalanlegers Die Günstigerprüfung ermöglicht Kapitalanlegern eine Besteuerung nach der tariflichen Einkommensteuer soweit diese zu einer niedrigeren Einkommensteuer führen würde Stand 29 März 2016 nach oben Servicenavigation Startseite Aktuelles Karriere Linkportal Online Rechner Formulardownload Fachliche Informationen Newsletter

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  • Erholungsbeihilfen » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    Mit Einführung der Abgeltungsteuer wurde der Werbungskostenabzug bei den Kapitaleinkünften abgeschafft mehr Kapitaleinkünfte in Steuererklärung 2015 Einkünfte aus Kapitalvermögen müssen soweit diese mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten sind grundsätzlich nicht mehr in der Steuererklärung berücksichtigt werden mehr Erholungsbeihilfen Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen mehr Erholungsbeihilfen Pauschalsteuer Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern einmal jährlich eine Erholungsbeihilfe auszahlen Diese ist sozialabgabenfrei und auch lohnsteuerfrei Die Leistung unterliegt lediglich der Pauschalsteuer in Höhe von 25 Diese kann der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer entrichten Zulässige Beträge Im Rahmen der Pauschalsteuer sind folgende Beträge zulässig 156 00 für jeden Arbeitnehmer 104 00 für den Ehegatten sowie 52 00 für jedes Kind Die Ehegatten Erholungsbeihilfe kann auch ausgezahlt werden wenn der Ehegatte beim selben Arbeitgeber tätig ist und ebenfalls eine Erholungsbeihilfe erhält Die Kinder Erholungsbeihilfe kann für jedes kindergeldberechtigte Kind gezahlt werden Auch für halbe Kinder bzw im Fall getrennt lebender Elternteile kann der volle Betrag gezahlt werden Nur volljährige Kinder scheiden aus Bedürftigkeit Ob der Arbeitnehmer sein Ehegatte bzw die Kinder erholungsbedürftig sind spielt übrigens keine Rolle Insgesamt können dem Arbeitnehmer 364 00 an Erholungsbeihilfen lohnsteuer und sozialversicherungsfrei gezahlt werden Stand 29 März 2016 nach oben Servicenavigation Startseite Aktuelles Karriere Linkportal Online Rechner

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  • Newsletter

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  • Umsatzsteuerfreie Leistungen auch ohne Zulassung » KMP Dr. Klein, Dr. Mönstermann + Partner mbB
    mehr Tumormeldungen für Krebsregister Eine Ärztin hatte sogenannte Tumormeldungen für ein Krebsregister erstellt mehr Notfallzimmer eines Arztes Viele Ärztinnen und Ärzte halten in ihren Privaträumen ein Notfallzimmer oder eine kleine Notarztpraxis bereit mehr Kulturlinks Im Frühjahr 2016 gibt es wieder viele interessante Veranstaltungen mehr Umsatzsteuerfreie Leistungen auch ohne Zulassung FG Berlin Brandenburg Persönliches Vertrauensverhältnis unerheblich Umsatzsteuerfreie Heilbehandlung Heilbehandlungsleistungen eines Arztes sind grundsätzlich von der Umsatzsteuerpflicht befreit Nach Auffassung der Finanzverwaltung gilt dies aber nur unter der Voraussetzung dass ein persönliches Vertrauensverhältnis zum Patienten besteht Abschnitt 4 14 1 des Umsatzsteuer Anwendungserlasses UStAE Letzteres dürfte in Krankenhäusern oder in der Hausarztpraxis der Regelfall sein nicht aber bei den Laborärzten Leistungen von Laborärzten sind nach Auffassung der Finanzverwaltung nur im Rahmen einer Heilbehandlung umsatzsteuerfrei Abschnitt 4 14 5 UStAE Der Fall Im Streitfall führte ein Facharzt für klinische Chemie und Laboratoriumsdiagnostik Tätigkeiten für ein Laborunternehmen aus Unter anderem handelte es sich um transfusionsmedizinische Beratungen für die von der Laborgesellschaft betreuten Krankenhäuser und Rehabilitationskliniken Das Finanzamt behandelte die Umsätze des Facharztes umsatzsteuerpflichtig zum Regelsteuersatz von 19 Das Finanzgericht Berlin Brandenburg teilte die Meinung der Finanzverwaltung nicht FG Urteil Das Finanzgericht FG Berlin Brandenburg behandelte die Leistungen des Arztes hingegen als umsatzsteuerfrei Für die umsatzsteuerliche Beurteilung kommt es nicht auf ein persönliches Vertrauensverhältnis zwischen Arzt und Patient an Das Finanzgericht sah ein solches Erfordernis weder aus dem Wortlaut noch aus der Zielsetzung und Systematik des die Umsatzsteuerfreiheit von ärztlichen Heilbehandlungen regelnden 4 Nr 14 Buchst a des Umsatzsteuergesetzes Auch die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs oder des Bundesfinanzhofs lässt eine solche einengende Auslegung der maßgeblichen Vorschrift nicht erkennen so der Senat FG Urteil vom 10 11 2015 2 K 2409 13 Gegen das Urteil wurde die Revision zugelassen Stand 25 Februar 2016 nach oben Servicenavigation Startseite Aktuelles Karriere Linkportal Online Rechner Formulardownload Fachliche Informationen Newsletter

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